虚开刑事辩护排名虚开发票罪刑事判决书-刑事辩护律师

虚开发票罪刑事判决书

2022年7月6日，临海市人民检察院向临海市人民法院提起公诉，指控被告人杨某、赵某犯虚开增值税专用发票罪，后又追加起诉被告单位浙江A科技公司。法院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。
经审理查明:2022年6月至11月，被告单位A科技公司与浙江某贸易有限公司（以下简称B贸易公司）签订7份购销合同，因已履行的5份合同未盈利，被告人A科技公司总经理杨某将剩余2份合同让与被告人赵某履行，被告人赵某从A科技公司购买LED灯，从台州市路桥区购买其他材料，履约后，B贸易公司将货款打入A科技公司账户，由A科技公司开具增值税专用发票3份给B贸易公司，发票金额133403.77元、税额22678.63元、价税合计156082.40元。后被告人杨某将B贸易公司支付的货款156083元扣除税款15608元，支付给被告人赵某。2022年2月13日，被告单位A科技公司因本案的虚开增值税专用发票等被临海市国家税务局决定罚款10万元，并没收违法所得15608元，上述款项被告单位已缴纳。随后，被告人杨某、赵某分别被公安机关电话通知到案，均如实供述了犯罪事实。
法院在对本案事实及相关证据进行审理后，认为事实清楚，足以认定被告单位A科技公司、被告人杨某、赵某虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二款等规定，以虚开增值税专用发票罪，对被告单位A科技公司判处罚金并没收违法所得，对杨某判处拘役，对赵某判处拘役并处罚金。（本案《刑事判决书》全文已载于本微信公号今日推送的第二条消息《某科技公司及杨某、赵某虚开增值税专用发票案刑事判决书》）
【税官析法】
通过法院刑事判决书的阐述，可将本案的重点作如下归纳：A科技公司将其与B贸易公司签订的7份购销合同中的2份合同“让与”赵某履行，赵某从A科技公司购买LED灯加上从台州市路桥区购买的其他材料交付B贸易公司，完成了该2份合同约定的购销业务，再由A科技公司开具价税合计156082.40元的增值税专用发票给B贸易公司，在收到B贸易公司支付的156083元货款后，A科技公司杨某扣除“税款”15608元后将余款支付给了赵滚州差某。
本案的焦点就在于：买卖合同是出卖人转移标的物的所有权于买受人，买受人支付价款的合同。“A科技公司将其与B贸易公司签订大皮的7份购销合同中的2份合同‘让与’让与赵某履行”，这么一“让”，A科技公司原作为出卖人的位置随之发生了改变，继而由赵某承继为出卖人（在此不讨论合同转让的民事法律问题），还是这一“让”,使得相关经济业务情况也发生了变化。
1.从“赵某从A科技公司购买LED灯，从台州市路桥区购买的其他材料，履约后……”可见，该2份合同的标的物所有权转移给B贸易公司是由赵某实现的，赵某在从A科技公司购买货物再从其他地方购买材料后再销售给B贸易公司，也就是由赵某进行的该项货物销售业务。依照税法规定，赵某作为该项业务的纳税人，应当依法履行纳税义务，并开具发票给买受人B贸易公司。
本案中的赵某作为未办理工商、税务登记的个人，肯定自己开具不了发票，那么，按现行发票管理法规规定，需要临时使用发票的个人，可以凭购销商品的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。同时，税务机关会先征收税款，再开具发票。在本案中，赵某作为自然人个人，应按3%的简易征收率缴纳增值税以及相应的城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加以及个人所得税，迹丛同时，由于由于赵某属于自然人个人，税务机关不得为其代开增值税专用发票，只会为其代开增值税普通发票。
2.从“B贸易公司将货款打入A科技公司账户，由A科技公司开具增值税专用发票3份给B贸易公司”可见，A科技公司在将前述2份合同“让与”赵某后，也就不再是该项销售业务的出售方，同时鉴于“赵某从A科技公司购买LED灯”，A科技公司是将LED灯销售给赵某，A科技公司本来只应就此项销售业务的应收赵某的款项作为公司的销售收入，向赵某开具发票即可。
但，A科技公司却按赵某销售LED灯和其他材料给B贸易公司的全部价款，替赵某代为开具价税合计156082.40元的增值税专用发票3份给B贸易公司。此后，又按发票金额的10%收取所谓“税款”15608元，再将余下的款项支付给赵某。这也就成为本案所有被告均构成虚开增值税专用发票罪的关键。
【定性处理】
综上所析，本案虽然有赵某实际向B贸易公司销售货物的情况存在，但A科技公司所开具的发票已属于“与实际经营业务情况不符的发票”，赵某在发生经营业务取得销售收入时，不是依法向经营地税务机关申请代开发票，而是让A科技公司代其向购货方开具增值税专用发票，已构成“让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票”的行为；A科技公司在将合同“让与”赵某即公司已不再是B贸易公司所购货物的直接销售方的情况下，代赵某向B贸易公司开具增值税专用发票，已构成“为他人开具与实际经营业务情况不符的发票”的行为。
从税收行政法律分析，A科技公司的行为和赵某的行为已构成虚开增值税专用发票的行为；对于A科技公司按开票金额依比例向赵某收取的“税款”，虽说A科技公司开具发票后的确需要缴纳（销项税额减除进项税额）税款，但综合分析其收取该笔“税款”的缘由、方式等，应当认定为A科技公司为他人虚开发票而收取的“手续费”，也即违法所得。
税务机关对A科技公司的行为和赵某的行为定性准确，于法有据，处罚适当。同时，鉴于本案虚开增值税专用发票涉及的税额超过1万元，已涉嫌犯罪，税务机关依法将此案移送公安机关立案侦查。
从刑事法律分析，本案中虚开发票行为和整个过程虽然是杨某经手，因杨某系A科技公司的总经理，应视为是单位负责人决定实施虚开行为，体现了单位的集体意志，且A科技公司系有正常经营业务的企业，而非杨某个人为进行犯罪违法活动而设立的公司实施犯罪，也无在公司设立后以实施犯罪为主要活动的行为，A科技公司虚开增值税专用发票的行为符合单位犯罪的构成要件。赵某虚开增值税专用发票的行为符合个人犯罪的构成要件。人民法院以虚开增值税专用发票罪，依法对A科技公司判处罚金，对A科技公司直接负责的主管人员杨某判处拘役，对赵某判处拘役并处罚金，均符合我国刑法的规定。
【本案启示】
对于无货物（无服务、无劳务）交易的虚开发票行为，一般都比较好认定处理。而“有货虚开”，特别是类似于本案的“两方开票、三方交易”、“名挂靠承包、实为代开”等隐性虚开发票行为，由于在整个多方（多次）交易过程中，有至少一方（一次）的真实货物（劳务、服务）交易存在，甚至与本案一样连交易的货物也与虚开方平时经营的货物（提供的劳务、服务）相同，使得货物的实物转移也貌似有凭有据。加之，又有购货（接受）方确实向开票方支付价款的资金往来，开票方扣除“手续费”后支付给实际经营者的款项很容易被掩盖为“提成工资、分成收入”，甚至在其他虚假发票的掩护下变成“办公用品、会务费”等，从而给虚开行为加盖了一层厚实的保护膜。
在本案中，税务、公安机关的调查、侦查，检察院、法院的起诉、审判，对查办此类案件有很好的学习和借鉴之处。

虚开案件都要什么证据

处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

根据《中华人民共和国刑法》：

第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金。

虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十好行年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责滚明任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役。

虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

相关案例：公司法人代表虚开增值税发票300万获刑10年

正义网邵阳7月12日电(通讯员唐杰周懿)7月11日,湖南省邵阳市城步苗族自治县检察院依法起诉的涂中明虚开增值税专用发票案,该县法院依法作出判决,涂中明被判罪成获有期徒刑十年。

涂中明,男,39岁,江西省上高县人。2022年11月,涂中明与田某等人看中了城步良好的投资环境,在该县注册成立了城步永盛生物科技有限公司(简称永盛公司)。

取得了“一般纳税人资格”,公司经营范围是中药材。涂中明担任公司法人代表,负责公司管理等相关事务。

2022年3月20日,一名自称“朱总”的人来到永盛公司,谎称欲购买60余万元的中药材,并要求涂中明帮其开具300万元的增值税专用发票,承诺事成后给予涂中明1.8万元的“好处费”。

次日,涂中明在没有进行实际货物交易及核实购货方相关证件的情况下,安排公司会计尹某以“南平市某药业公司购买中药材”的名义,开具了30份总金额约为300万元的增值税专用发票。

“朱总”以验证发票真伪为由,用U盘将30份发票的电子扫描件拷贝后离去。事后,“朱总”一直没有来永盛公司提货,并断绝了与涂中明的联系。

2022年3月底,永盛公司虚开的30份发票被“朱总”篡改了购货方名称、销货方名称及货品名称等信息后,经福建省永安市的邓某(另案处理)介绍。

被福建省顺昌县恒升工贸有限公司负责人曾某(另案处理)以30万元的价格购买,并在顺昌县国税局抵扣税款51余万元。“朱总”非法获利30万元,曾某非法获利20余万元。

2022年4月,涂中明将永盛公司虚开的30份发票向大袜告本县国税局报税,缴纳税款4.5余万元。法院认为,涂中明虚开税款数额高达300余万元,属于数额巨大,给国家造成税收损失46万余元,故作出以上判决。

参考资料来源：百度百科-虚开增值税发票罪

参考资料来源：凤凰网-公司法人代表虚开增值税发票300万获刑10年

刑事辩护一般分为几种

修车单位为法院办公室主任虚开发票报销是构成犯罪。
企业或者个人虚开发票的，均属于违法升迅行为，情节严重的，将触犯刑事法律，依法会被追究刑事责任。
界定虚开的主要标准是“与实际经营业务‘情况’不符”。这里的“情况”是指一项经哗笑旦济业务的全部情形，即乱扰使是有货物交易或劳务发生，只要开票人不是实际销售(提供)方；或者开票人是实际销售(提供)方，但是金额不符；或者与实际交易项目不符，都属与实际经营业务的情况不符，即构成虚开。在认定虚开发票的行为时，应根据查获的证据和查证的事实，依具体案情作如下情形的分析。

刑事辩护受害人律师

这个金额属于数额巨大的范围，判的不轻！

《刑法培悄》第二百零八条　【非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪;虚开增值税专用发票罪、出售伪造的增值税专用发票罪、非法出售增值税专用发票罪】非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值哗饥税专用发票的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。

非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票又虚开或配芦渣者出售的，分别依照本法第二百零五条、第二百零六条、第二百零七条的规定定罪处罚。

第二百零五条　【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪;虚开发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。