太原郝建华律师泰和泰(太原)律师事务所-刑事辩护律师

童建师1989年毕业于中山大学法律系2001年在东北财经大学金融系研究生毕业2003年澳门科技大学MBA硕士研究生毕业。童建师执业至今已有十数年89年毕业后在司。希望《太原郝建华律师》一文对您能有所帮助！

太原德和衡 律师事务所官网

首页
企业所得税预缴与汇算清缴的如何处理
提问
企业所得税预缴与汇算清缴的如何处理

张勇律师泰和泰律师事务所
财务会计和税法体现着不同的经济关系，分别遵循不同的原则，服务于不同的目的，因而所得税的会计核算需要经过一定调整。在发达国家一般都颁布有专门的所得税会计处理准则，我国目前虽然没有出台所得税的具体准则，但在税法和有关的法规中也有相关的规定。本文根据有关规定，对所得税缴纳的实务会计处理作一介绍。
一、企业预缴所得税会计处理
根据现行的税收政策，不论内资企业所得税，还是外资企业所得税，其税率均是按年设计，但为了保证国家的财政支出，纳税人就要按主管税务机关确认的纳税期预缴所得税。内资企业可按月或按季预缴企业所得税，外商投资企业和外国企业要按季预缴企业所得税。
企业预缴所得税的方法一般有两种：
(1)以上年实际应缴所得税为基础确认当年预缴所得税额，也就是企业在上年所得税汇算清缴之后，以上年全年实际应缴税额为基础，适当考虑当年的预计生产经营情况，由主管税务机关确认全年预缴所得税后，再计算确定每期预缴税额。
(2)以各预缴期的实际应税资料计算预缴所得税额，它是按纳税人每期(月或季)的实际计税资料计算每期应缴所得税额。由于是预缴所得税，可以不进行各项差异的纳税调整，即直接以当期财务会计的利润总额(账面利润)乘以所得税税率计算应缴所得税额。如果有金额较大的差异项目，如坏账准备差异，也可以在当期调整，但不进行全面调整。预缴所得税的会计处理：
(一)采用第一种预缴方法：可以只作每期预缴所得税的会计处理。当企业每期实际预缴所得税额相同时，记：
借：应交税金——应交所得税
贷：银行存款
(二)采用第二种预缴方法：
1.期末计算应预缴的所得税时，记：
借：所得税
贷：应交税金——应交所得税
2.预缴所得税时，记：
借：应交税金——应交所得税
贷：银行存款
二、企业所得税汇算清缴的会计处理
根据国家税务总局颁布的《企业所得税汇算清缴管理办法》等有关规定，年末，企业应认真进行所得税汇算清缴。企业所得税的汇算清缴，由纳税人自行计算年度应纳税所得额和应缴所得税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴、应退税额，并填写纳税申报表，在税法规定的申报期内向税务机关进行年度纳税申报，也可以委托社会中介机构代理申报，经税务机关受理并审核后，办理结算税款手续。之后，税务机关根据选案标准、平时及审核中掌握的情况，有针对性地进行纳税检(稽)查。企业所得税汇算清缴，应以企业会计核算为基础，以税收法规为依据。
企业所得税汇算清缴的具体规定如下：
(1)纳税人纳税年度内无论盈利、亏损或处于减免税期，均应根据所得税法律、法规及有关规定办理年度企业所得税申报。纳税人已按照规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限办理年度企业所得税申报的，应在申报期限内提出书面延期申报申请，经主管税务机关核准，在核准期限内办理纳税申报。
(2)纳税人在纳税年度中间发生合并、分立的，依据税收法规的规定，合并、分立后其纳税人地位发生变化的，应在办理变更税务登记之前办理企业所得税申报，及时进行汇算清缴，并结清税款;其纳税人的地位不变的，纳税年度可以连续计算。
(3)纳税人已预缴的税款少于全年应缴税款的，应在年度终了后4个月(外资企业为5个月)内结清应补缴的税款。预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关应及时办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款。
汇算清缴所得税的会计处理：
(一)采用“应付税款法”
1.计算出应缴或应补缴的所得税时：
借：所得税
贷：应交税金——应交所得税
2.实际上缴税款时：
借：应交税金——应交所得税
贷：银行存款
3.实际收到退回的多缴税款时，作与上述方向相反的会计分录。
(二)采用“纳税影响会计法”
1.计算出应缴的所得税时，需减去(或加上)本期发生的递延税款：
借：所得税、递延税款
贷：应交税金——应交所得税(或贷：递延税款)
2.实际上缴税款时
借：应交税金——应交所得税
贷：银行存款
三、所得税减免与纳税调整的会计处理
(一)减免所得税的会计处理对于减免的所得税，企业不应该将其重新纳入损益计算中，进行利润或股利分配。如重新纳入损益计算，不仅使企业提供的会计信息不实，而且也是对国有企业或国家有投资的企业的国有资产的一种流失。因此，企业应正确地进行减免所得税的会计处理。如果不是法定减免，企业应该将减免税额记入“资本公积”。
1.先计后退的会计处理
a.计提所得税时：
借：所得税
贷：应交税金——应交所得税
b.减免所得税时：
借：应交税金——应交所得税
贷：资本公积或盈余公积等。
2.先缴后退的会计处理
a.计提所得税时：
借：所得税
贷：应交税金——应交所得税
b.上缴所得税时：
借：应交税金——应交所得税
贷：银行存款
c.收到退款时：
借：银行存款
贷：所得税
3.法定直接减免，不作会计处理。
法规引用
《所得税法》
《会计法》
《中华人民共和国企业所得税法》
《中华人民共和国公司法》
以上内容来自网络整理，如有侵权问题，请及时联系本站删除。
查看全文
在线咨询
免费24小时在线，30万签约律师
相关搜索
企业所得税怎么算
个人所得税汇算清缴
企业所得税怎么征收
企业所得税怎么申报
灵活用工平台
小微企业认定标准
企业所得税都是25%吗
太原市免费法律援助
推荐
所得税费用怎么算
文章933人阅读
其他人还搜了
房产继承农村拆迁补偿律师咨询电话刑事辩护
上半年有盈利缴纳所得税了，下半年亏损了，所得税可以退吗?
问答1618人阅读
3位律师回答

营业外收入需要交税吗
视频1933人观看
正在加载...

太原排名前十的律师事务所

可以。在泰和泰律师事务所官网可以具体咨询加盟信息。泰和泰律师事务所成立于2000年5月，历经20余年持续高速发展，已成为一家覆盖中国、连接世界的大型综合性律师事务所，在北京、成都、重庆、贵阳、济南等设立了办公机构。

太原郝建华律师处理结果

泰和泰律师事务所招律师最多。招专职律师、授薪律师、实习律师、律师助理共800名，是招律师最多的岗位，泰和泰律师事务所成立于2000年5月，历经22年持续高速发展，已成为一家覆盖中国、连接世界的大型综合性律师事务所，目前拥有执业律师2700余名，总员工逾3800名，人数规模位居中国律师行业第一阵列，且已荣晋全球律所规模百强。